Príjmy zo zahraničia musíte spravidla uviesť v daňovom priznaní na Slovensku — či ste v zahraničí pracovali, mali ste klientov z cudziny alebo ste dostali príjem z majetku v inej krajine. Niektoré príjmy si môžete uplatniť so znížením dane alebo vrátením jej časti, ak ste daň zaplatili aj v zahraničí. Tento článok vysvetľuje, ako postupovať pri nahlasovaní, aké výdavky si môžete odpočítať a kedy sa dá daň zaplatená v zahraničí zohľadniť.
Povinnosť nahlásiť príjmy zo zahraničia
Ak ste fyzická osoba s trvalým pobytom na Slovensku, vaše príjmy zo zahraničia sú podľa zákona o dani z príjmov spravidla zdaniteľné na Slovensku bez ohľadu na krajinu, kde vznikli. To platí aj pre:
- mzdu za prácu v zahraničí (vrátane dočasného alebo sezónneho pracovného pobytu),
- príjmy z podnikania (faktúry od zahraničných klientov, online služby, prenájom),
- príjmy z majetku (úroky, dividendy, prenájom nehnuteľnosti v zahraničí),
- ostatné príjmy (granty z cudziny, autorské honoráre).
Výnimka môže platiť pri zmene daňovej rezidencie alebo pri trvalom pobyte v zahraničí — v takýchto prípadoch sa oplatí poradiť sa s účtovníkom alebo daňovým poradcom, pretože posúdenie daňovej rezidencie môže byť komplikované. Viac o súvisiacej téme nájdete v článku o daňovom priznaní popri zamestnaní.
Kde a ako príjmy uviesť
V daňovom priznaní sa príjmy zo zahraničia uvádzajú spravidla takto:
- Príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie v cudzine) – v príslušnej časti formulára pre príjmy zo zahraničia.
- Príjmy zo samostatnej činnosti (podnikanie) – v prílohe s prehľadom príjmov a výdavkov.
- Ostatné príjmy (úroky, výhry, dotácie) – podľa ich charakteru v osobitnej časti priznania.
Príjmy prijaté v cudzej mene musíte prepočítať na eurá kurzom, ktorý na prepočet pripúšťa finančná správa (spravidla referenčný kurz ECB platný ku dňu prijatia príjmu). Presný spôsob prepočtu si overte priamo s daňovým úradom alebo v pokynoch k formuláru.
Zdanenie príjmov a preddavky
Príjmy zo zahraničia sa zdaňujú rovnakými pravidlami ako domáce príjmy daného druhu — teda podľa toho, či ide o príjem zo závislej činnosti, zo samostatnej činnosti alebo ostatný príjem. Konkrétne sadzby dane z príjmov fyzickej osoby sa menia, preto si ich overte priamo na stránke Finančnej správy, sadzba dane z príjmov fyzickej osoby (Zdroj: Finančná správa SR).
Daň zaplatená v zahraničí sa do slovenského priznania nezapočítava automaticky — jej zohľadnenie (podľa príslušnej daňovej zmluvy) treba v priznaní uviesť samostatne.
Ak máte príjmy zo zahraničia popri podnikaní, vzťahuje sa na vás aj bežný režim preddavkov na daň z príjmov podľa výšky poslednej známej daňovej povinnosti — podrobnosti nájdete na stránke Finančnej správy o preddavkoch na daň z príjmov fyzickej osoby (Zdroj: Finančná správa SR). Preddavok sa následne vyrovná v daňovom priznaní — ak ste zaplatili viac, časť sa vám vráti, ak menej, rozdiel doplatíte.
Daňové výdavky a odpočty pri príjmoch zo zahraničia
Bežná mylná predstava je, že príjmy zo zahraničia majú inú úpravu výdavkov. Nie je to tak — daňové výdavky sa posudzujú podľa rovnakých pravidiel ako pri domácich príjmoch: musia byť preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov a riadne zaevidované.
Aké výdavky si môžete odpočítať
Pri príjmoch zo samostatnej činnosti (podnikanie) môže ísť napríklad o:
- pracovné pomôcky a nástroje – počítač, softvér, odborná literatúra,
- cestovné výdavky – doprava, ubytovanie, ak ste pracovali na mieste v zahraničí,
- náklady na telekomunikácie – internet, telefón súvisiace s prácou,
- zaplatené zdravotné a sociálne poistenie (u SZČO),
- účtovné a právne služby vrátane daňového poradenstva,
- poistenie súvisiace s podnikateľskou činnosťou.
Pri príjmoch zo závislej činnosti (mzda) si výdavky odpočítať nemôžete — jedinou úľavou je nezdaniteľná časť základu dane.
Paušálne výdavky
Ako SZČO si môžete uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmov, najviac 20 000 € ročne, ak ste neplatiteľ DPH alebo ste boli platiteľom DPH len časť roka. Platia rovnako bez ohľadu na to, v ktorej krajine výdavky vznikli. Ak máte vyššie reálne výdavky podložené dokladmi, oplatí sa porovnať obe možnosti a zvoliť výhodnejšiu.
Zohľadnenie dane zaplatenej v zahraničí
Ak ste v zahraničí zaplatili daň z príjmu, ktorý zdaňujete aj na Slovensku, môže sa na vás vzťahovať príslušná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a danou krajinou. Slovensko má uzatvorené zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s väčšinou krajín, s ktorými slovenskí daňovníci bežne obchodujú alebo pracujú.
Takéto zmluvy spravidla umožňujú buď:
- metódu vyňatia príjmu – príjem zdanený v zahraničí sa zo slovenského základu dane vyjme, alebo
- metódu zápočtu dane – daň zaplatenú v zahraničí si možno (do určitej miery) započítať voči slovenskej daňovej povinnosti.
Konkrétny spôsob závisí od znenia príslušnej zmluvy a druhu príjmu — presný postup odporúčame overiť s daňovým poradcom alebo priamo s finančnou správou, pretože zovšeobecnenie by mohlo byť v konkrétnom prípade zavádzajúce.
Ako postupovať
- Zhromaždite doklady – výplatné pásky, faktúry, potvrdenia o zaplatení dane v zahraničí, pracovné zmluvy.
- Prepočítajte príjem na eurá použitím kurzu akceptovaného finančnou správou.
- V daňovom priznaní uveďte krajinu, výšku príjmu, zaplatenú daň v zahraničí a odvolanie sa na príslušnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia.
- Finančná správa následne posúdi uplatnenie zmluvy a vypočíta výslednú daňovú povinnosť.
Niektoré krajiny mimo EÚ majú odlišné pravidlá zápočtu dane. Pri príjmoch z takýchto krajín odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom, ktorý danú zmluvu pozná.
Ako podať daňové priznanie so zahraničnými príjmami
- Zhromaždite všetky doklady (výplatné pásky, faktúry, potvrdenia o zaplatení dane v zahraničí, zmluvy) – podľa potreby aj s prekladom.
- Prepočítajte príjmy na eurá podľa kurzu akceptovaného finančnou správou.
- Zistite, či sa na váš príjem vzťahuje zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia a akým spôsobom.
- Vyplňte daňové priznanie vrátane príslušnej prílohy pre príjmy zo zahraničia.
- Priznanie podajte v lehote, ktorú nájdete v daňovom kalendári Finančnej správy – spravidla do troch mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia, prípadne môžete požiadať o predĺženie lehoty.
Kedy využiť pomoc účtovníka
Pomoc účtovníka sa oplatí najmä, ak:
- máte príjmy z viacerých krajín súčasne,
- si nie ste istí uplatnením konkrétnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia,
- podnikáte ako SZČO s pravidelným zahraničným obratom,
- potrebujete dodatočne opraviť staršie priznanie.
Chyba pri uplatnení zmluvy môže znamenať sankciu zo strany finančnej správy — online poradenstvo môže vyjsť lacnejšie ako oprava chybného priznania.
Zahraničné príjmy z podnikania: eFaktúra a DPH
Ak máte živnosť alebo s.r.o. a fakturujete zahraničným klientom:
- DPH: pri cezhraničnom dodaní služieb sa miesto dodania aj výška dane riadi osobitnými pravidlami zákona o DPH — podrobnosti nájdete v článku o DPH pri službách do zahraničia. Aktuálne sadzby DPH nájdete na stránke Finančnej správy sadzby dane z pridanej hodnoty (Zdroj: Finančná správa SR).
- eFaktúra: od 1. 1. 2027 musia tuzemskí platitelia DPH vystavovať eFaktúry pri tuzemskom dodaní inému podnikateľovi alebo verejnej správe; prijímať eFaktúry bude od toho istého dátumu musieť každý podnikateľ a každá právnická osoba vrátane neplatiteľov DPH. Cezhraničné transakcie táto povinnosť zasiahne až od 1. 7. 2030. Viac informácií nájdete v sekcii eFaktúra.
- Faktúra v cudzej mene: nezabudnite uviesť kurz v deň vyhotovenia faktúry.
Časté otázky
Ak pracujem v zahraničí a doma mám ešte inú prácu, ako sa zdaňujem?
Oba príjmy sa zahrnú do spoločného základu dane a zdania sa podľa platných sadzieb pre fyzické osoby. Daňový úrad neposudzuje príjmy zo zahraničia a z tuzemska oddelene, rozhoduje celková výška základu dane.
Vrátim si celú daň, ktorú som zaplatil v zahraničí?
Nie vždy. Výsledok závisí od konkrétnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, výšky dane zaplatenej v zahraničí a druhu príjmu. Presný výpočet vykoná finančná správa pri spracovaní daňového priznania – vopred si ho neodhadujte.
Môžem si zahraničné výdavky odpočítať bez dokladu?
Nie. Platí rovnaké pravidlo ako pri domácich výdavkoch – bez preukázateľného dokladu (faktúra, účtenka, prípadne preklad) výdavok nemožno uplatniť.
Ako postupovať, ak mi zahraničný odberateľ nezaplatil?
Neuhradenú pohľadávku si ako daňový výdavok nemôžete odpočítať – výdavok súvisiaci s neuhradenou pohľadávkou sa posudzuje osobitne. Nárok na úrok z omeškania sa riadi zmluvou alebo právom krajiny odberateľa a s daňovým priznaním na Slovensku priamo nesúvisí.
Kedy a ako sa rieši vrátenie dane zo zahraničia?
Nejde o samostatnú žiadosť – zohľadnenie zaplatenej zahraničnej dane je súčasťou daňového priznania. Ak v priznaní uvediete príjem, zaplatenú daň a odkaz na príslušnú zmluvu, finančná správa posúdi nárok v rámci spracovania priznania.
Zhrnutie
- Príjmy zo zahraničia spravidla patria do daňového priznania na Slovensku, ak ste daňovým rezidentom SR.
- Daňové výdavky sa posudzujú podľa rovnakých pravidiel ako pri domácich príjmoch; paušálne výdavky 60 % (max. 20 000 € ročne) sú alternatívou pre SZČO.
- Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia umožňujú znížiť alebo vylúčiť dvojité zdanenie – ich uplatnenie sa rieši priamo v daňovom priznaní.
- Zníženie dane alebo jej čiastočné vrátenie nie je automatické – vypočíta ho finančná správa na základe údajov, ktoré v priznaní uvediete.
- Pri prepočte cudzej meny použite kurz akceptovaný finančnou správou.
Ak máte príjmy zo zahraničia pravidelne alebo ide o vyššie sumy, poraďte sa s daňovým poradcom so skúsenosťou so zahraničnými príjmami a zmluvami o zamedzení dvojitého zdanenia. Chyba v priznaní môže vyjsť drahšie ako konzultácia vopred.
Údaje platné k 21. 9. 2026, pravidelne aktualizujeme. Sumy a sadzby v článku vychádzajú z oficiálnych zdrojov (finančná správa, Sociálna poisťovňa, zbierka zákonov) a majú informatívny charakter – pred rozhodnutím ich overte s účtovníkom.
