Čo je faktúra a kedy ju musíte vystaviť
Faktúra je doklad, ktorým dodávateľ oznamuje odberateľovi, čo mu dodal a koľko si za to účtuje. Pre platiteľa DPH je to zároveň daňový doklad podľa zákona o DPH, pre odberateľa podklad na odpočet dane a pre oboch účtovný doklad. Slovo „faktúra“ pozná v pravom zmysle len zákon o DPH – neplatiteľ DPH vystavuje účtovný doklad, ktorému sa v praxi hovorí rovnako.
Platiteľ DPH je povinný vyhotoviť faktúru pri každom dodaní tovaru alebo služby inému podnikateľovi (zdaniteľnej osobe) alebo právnickej osobe, pri dodaní do iného členského štátu EÚ a pri prijatí platby pred dodaním. Pri predaji bežnému spotrebiteľovi faktúru zo zákona vystaviť nemusí – stačí doklad z e-kasy – ale môže.
Neplatiteľ DPH (typicky začínajúci živnostník) fakturuje na základe zákona o účtovníctve a obchodných zvyklostí: bez faktúry nedostane zaplatené a nemá čím preukázať príjem. Jeho doklad má menej povinných náležitostí, no princíp je rovnaký.
Povinné náležitosti faktúry
Zoznam náležitostí sa líši podľa toho, či ste platiteľom DPH. Ak si nie ste istí, ktoré údaje sa vás týkajú, prejdite si interaktívny checklist – označíte, čo na faktúre máte, a hneď uvidíte, čo chýba.
Faktúra platiteľa DPH (§ 74 ods. 1 zákona o DPH)
- Údaje dodávateľa – meno a priezvisko alebo názov, adresa sídla či miesta podnikania a IČ DPH.
- Údaje odberateľa – meno alebo názov, adresa a jeho IČ DPH, ak mu bolo pridelené.
- Poradové číslo faktúry – jedinečné, v neprerušenom rade.
- Dátum dodania tovaru alebo služby, prípadne dátum prijatia platby, ak sa líši od dátumu vyhotovenia.
- Dátum vyhotovenia faktúry.
- Množstvo a druh tovaru alebo rozsah a druh služby.
- Základ dane pre každú sadzbu, jednotková cena bez dane a prípadné zľavy, ak nie sú zahrnuté v cene.
- Sadzba dane alebo informácia o oslobodení od dane s odkazom na príslušné ustanovenie.
- Výška dane spolu v eurách.
- Osobitné slovné informácie, ak sa uplatňujú: „vyhotovenie faktúry odberateľom“, „prenesenie daňovej povinnosti“, „úprava zdaňovania prirážky“ (cestovné kancelárie, použitý tovar) alebo údaje daňového zástupcu.
Nad rámec zákona sa oplatí uviesť IČO, DIČ, bankový účet (IBAN), variabilný symbol, dátum splatnosti a spôsob úhrady. Bez nich vám síce faktúra právne neprepadne, ale odberateľ ju bude ťažko párovať a platiť.
Faktúra neplatiteľa DPH
Neplatiteľ vystavuje účtovný doklad podľa zákona o účtovníctve. Musí obsahovať označenie dokladu, obsah účtovného prípadu a jeho účastníkov, peňažnú sumu alebo údaj o cene a množstve, dátum vyhotovenia a dátum uskutočnenia, ak sa líši. V praxi teda: vaše údaje (meno, sídlo, IČO, DIČ), údaje odberateľa, číslo faktúry, popis a cenu, dátumy a platobné údaje. Na faktúre nesmie byť sadzba ani suma DPH a odporúčame doplniť vetu „Nie som platiteľom DPH“.
Zjednodušená faktúra
Pri drobných predajoch zákon o DPH dovoľuje vystaviť zjednodušenú faktúru – doklad, na ktorom nemusia byť údaje o odberateľovi ani jednotková cena. Ide o doklad do 100 € vrátane DPH a o doklad z pokladnice e-kasa do 400 € vrátane DPH (rovnako doklad z tankovacieho automatu). Aj zjednodušená faktúra musí mať číslo, dátum, popis plnenia, základ dane, sadzbu a výšku dane. Odberateľ si z nej môže odpočítať DPH ako z bežnej faktúry.
Číslovanie a lehoty
Číslo faktúry musí byť jedinečné a rad neprerušený. Formát si zvolíte sami – najčastejšie rok a poradové číslo (napr. 2026001 alebo FA-2026-001). Dôležité je, aby v rade nechýbali čísla: stornovaná faktúra ostáva v evidencii, len sa označí ako stornovaná. Ak vystavujete rôzne typy dokladov (faktúry, zálohové faktúry, dobropisy), používajte pre každý typ vlastný rad.
Lehota na vyhotovenie faktúry je 15 dní odo dňa dodania tovaru alebo služby (pri dodaní do EÚ do 15 dní od konca mesiaca, v ktorom bol tovar dodaný). Ak ste prijali platbu pred dodaním, lehota beží od prijatia platby. Na faktúre rozlišujte dátum vyhotovenia (kedy ste ju vystavili) a dátum dodania (kedy vznikla daňová povinnosť) – pri službách je to deň, keď bola služba poskytnutá alebo ukončená.
DPH na faktúre
Na Slovensku platia sadzby 23 % (základná), 19 % a 5 % (znížené). Znížené sadzby sa uplatňujú len na tovary a služby vymenované v zákone o DPH a jeho prílohách – napríklad vybrané potraviny, lieky, knihy či ubytovacie a reštauračné služby – a zoznam sa priebežne mení. Ak si nie ste istí sadzbou, overte ju v aktuálnom znení prílohy č. 7 a 7a zákona o DPH alebo u účtovníka.
Na faktúre platiteľa DPH sa uvádza pre každú sadzbu samostatne základ dane a výška dane. Osobitné situácie:
- Oslobodené plnenia (napr. prenájom nehnuteľnosti, poštové či zdravotné služby) – namiesto sadzby uvediete informáciu o oslobodení s odkazom na paragraf.
- Prenesenie daňovej povinnosti (tuzemský reverse charge, napr. stavebné práce medzi platiteľmi) – faktúra je bez DPH a obsahuje text „prenesenie daňovej povinnosti“; daň prizná odberateľ.
- Služby a tovar do iného štátu EÚ pre podnikateľa – bez slovenskej DPH, s IČ DPH odberateľa a textom „prenesenie daňovej povinnosti“.
- Neplatiteľ DPH – DPH neuvádza vôbec, ani ako 0 %.
Splatnosť, úrok z omeškania a upomienky
Splatnosť si s odberateľom dohodnete – v zmluve, objednávke alebo priamo na faktúre. Obchodný zákonník pritom chráni dodávateľa: dohodnutá lehota medzi podnikateľmi nesmie spravidla presiahnuť 60 dní od doručenia faktúry alebo dodania (dlhšia je možná len vtedy, ak nie je pre dodávateľa hrubo nevýhodná). Ak lehotu nedohodnete, zákon počíta so splatnosťou 30 dní. Bežná prax pri malých firmách je 14 dní.
Keď odberateľ mešká, máte zo zákona nárok na:
- úrok z omeškania – vo výške základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky zvýšenej o 8 percentuálnych bodov (sadzba sa mení každý polrok), alebo fixne o 9 bodov na celé obdobie omeškania; aktuálnu sadzbu zverejňuje Ministerstvo spravodlivosti SR;
- paušálnu náhradu nákladov spojených s vymáhaním vo výške 40 € za každú omeškanú faktúru;
- náhradu ďalších preukázaných nákladov, ak paušál nestačí.
V praxi funguje najlepšie postupnosť: pripomienka deň-dva po splatnosti, písomná upomienka po týždni, druhá upomienka s vyčísleným úrokom a paušálom, predžalobná výzva. Fakturačné programy vedia upomienky posielať automaticky e-mailom aj SMS – najviac faktúr sa zaplatí práve po prvej automatickej pripomienke.
Storno, dobropis a ťarchopis
Odoslanú faktúru nikdy neprepisujte. Ak sa po vystavení zmení základ dane – vrátený tovar, dodatočná zľava, reklamácia, chyba v množstve alebo cene – vystavíte opravnú faktúru. Znižujúca oprava je dobropis, zvyšujúca ťarchopis. Opravná faktúra musí obsahovať poradové číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia. Storno použite len vtedy, keď faktúra ešte neodišla alebo bola vystavená omylom; jej číslo ostáva v rade s poznámkou o stornovaní.
Zálohová faktúra vs. daňový doklad k prijatej platbe
Zálohová (proforma) faktúra nie je daňový doklad. Je to výzva na platbu – neúčtuje sa, nezakladá daňovú povinnosť a odberateľ si z nej nemôže odpočítať DPH. Platiteľ DPH musí po prijatí platby do 15 dní vystaviť riadnu faktúru k prijatej platbe (daňový doklad) a po dodaní tovaru alebo služby vyúčtovaciu faktúru, na ktorej sa prijatá záloha odpočíta. Neplatiteľ DPH tento medzikrok nerieši, no aj on by mal po zaplatení zálohy vystaviť riadny doklad.
Faktúra v cudzej mene a do zahraničia
Fakturovať môžete v ľubovoľnej mene, výšku DPH však musíte uviesť aj v eurách. Na prepočet sa používa kurz Európskej centrálnej banky (alebo NBS) platný v deň predchádzajúci vzniku daňovej povinnosti; platiteľ môže používať aj kurz colných predpisov, ak si to zvolí. Pri faktúre do zahraničia doplňte IČ DPH odberateľa, jazyk zrozumiteľný obom stranám (bežne dvojjazyčná faktúra) a pri obchodoch v EÚ text o prenesení daňovej povinnosti. Dodania tovaru a služieb do EÚ sa uvádzajú aj v súhrnnom výkaze – ten má od 1. 7. 2030 nahradiť automatické oznamovanie údajov z eFaktúr.
Faktúra e-mailom a eFaktúra 2027
Poslať faktúru ako PDF e-mailom je dnes úplne bežné a legálne – stačí súhlas odberateľa a zabezpečenie, že obsah sa po odoslaní nezmení. Od 1. 1. 2027 však pri tuzemských obchodoch medzi podnikateľmi prichádza povinná elektronická faktúra v štruktúrovanom formáte XML, ktorú si systémy vymieňajú cez certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby. PDF v e-maile ju nenahradí. Čo presne sa mení, koho sa to týka a ako sa pripraviť, rozoberáme v samostatnom pilieri eFaktúra na Slovensku.
Archivácia faktúr
Faktúry – vystavené aj prijaté – sa uchovávajú 10 rokov od konca roka, ktorého sa týkajú. Archivovať možno elektronicky, podmienkou je zachovanie vierohodnosti pôvodu, neporušenosti obsahu a čitateľnosti počas celej lehoty. Elektronické faktúry vo formáte XML sa archivujú v tomto formáte, nie ako PDF náhľad. Cloudový fakturačný program archiváciu rieši automaticky; pri faktúrach v Exceli si zálohovanie musíte strážiť sami.
Najčastejšie chyby pri fakturácii
- Chýbajúci dátum dodania – najčastejší dôvod, prečo účtovník faktúru vracia.
- Neplatiteľ uvádza DPH (často „DPH 0 %“) – mätie odberateľa a nesprávne naznačuje registráciu.
- Diera v číselnom rade po zmazaní faktúry – pri kontrole vyvoláva otázky.
- Nesprávna sadzba DPH pri tovare, ktorý spadá do zníženej sadzby, alebo naopak.
- Chýbajúce IČ DPH odberateľa pri dodaní do EÚ – bez neho nemôžete fakturovať bez DPH.
- Prepísanie odoslanej faktúry namiesto dobropisu.
- Faktúra vystavená po lehote 15 dní alebo s dátumom dodania v nesprávnom období.
- Zálohová faktúra zaúčtovaná ako daňový doklad.
Rýchly checklist pred odoslaním faktúry
- Sú kompletné údaje dodávateľa aj odberateľa vrátane IČO, DIČ a IČ DPH (ak sú pridelené)?
- Má faktúra jedinečné číslo v neprerušenom rade?
- Sú uvedené dátum vyhotovenia, dátum dodania a dátum splatnosti?
- Je popis plnenia dostatočne konkrétny (čo, koľko, za aké obdobie)?
- Sedí základ dane, sadzba a výška DPH – alebo je jasne uvedené, že DPH neuplatňujete?
- Sú platobné údaje správne (IBAN, variabilný symbol, prípadne QR kód na úhradu)?
- Ide o faktúru do EÚ – máte IČ DPH odberateľa a text o prenesení daňovej povinnosti?
- Máte faktúru uloženú tak, aby sa dala nájsť aj o 10 rokov?
Ak si chcete tieto kroky odklikať pri konkrétnej faktúre, použite interaktívny checklist náležitostí. A ak nechcete náležitosti strážiť ručne pri každej faktúre, pozrite si naše porovnanie fakturačných programov.
Údaje platné k 30. 8. 2026, pravidelne aktualizujeme. Sumy a sadzby v článku vychádzajú z oficiálnych zdrojov (finančná správa, Sociálna poisťovňa, zbierka zákonov) a majú informatívny charakter – pred rozhodnutím ich overte s účtovníkom.