DPH pri službách do zahraničia: miesto dodania a reverse charge

DPH pri službách do zahraničia sa počíta podľa miesta dodania, nie podľa miesta sídla dodávateľa — podobne ako v tuzemsku rozlišujete medzi B2B a B2C, aj cezhraničné transakcie majú svoje pravidlá. Existuje základné pravidlo (miesto dodania určuje zákazník) a osobitné pravidlá pre konkrétne druhy služieb. Keď poskytujete služby zahraničnému podnikateľovi bez DPH, ide o takzvaný reverse charge — DPH si vypočítava sám príjemca.

Základné pravidlo: miesto dodania určuje povinnosť k DPH

Podľa § 15 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH sa miesto dodania služby spravidla určuje podľa miesta sídla zákazníka. To je kľúčové rozlíšenie:

• Ak váš zákazník sídli na Slovensku (fyzická osoba alebo podnikateľ – neplatiteľ DPH), uplatníte slovenskú DPH; aktuálnu sadzbu si overte vo Finančnej správe SR (Zdroj: Finančná správa SR).
• Ak váš zákazník sídli v zahraničí, pravidlá sa líšia podľa toho, či ide o podnikateľa alebo spotrebiteľa.

Toto rozlíšenie ovplyvňuje vašu faktúru aj účtovníctvo.

Keď predávate službu zahraničnému podnikateľovi (B2B): bez DPH, s reverse charge

Ide o najčastejší scenár pri službách ako preklady, webdizajn, konzultácie alebo účtovné služby:

Ako to funguje:

1. Vystavíte faktúru bez DPH.
2. Uvediete, že plnenie podlieha prenesenej daňovej povinnosti (reverse charge) — príjemca (zahraničný podnikateľ) si DPH vypočíta a prípadne odpočíta sám.
3. Na faktúre musí byť jasne uvedené, že miesto dodania je v krajine príjemcu a že za DPH zodpovedá príjemca.

Príklad: Poskytujete webdizajnérsku službu českému podnikateľovi (IČ DPH: CZ1234567890), faktúra č. 2026015 zo dňa 15. 3. 2026.

• Cena služby: 1 000 €
• DPH: vypočítava si ju príjemca sám podľa pravidiel svojej krajiny
• Faktúra: 1 000 € bez DPH s poznámkou „prenesenie daňovej povinnosti — reverse charge, DPH uhrádza príjemca podľa zákona svojej krajiny”

Podľa § 15 zákona o DPH je pri takejto službe poskytovanej zdaniteľnej osobe registrovanej v inom členskom štáte (prípadne mimo EÚ, ak ide o prípad podľa § 16) miestom dodania krajina zákazníka, takže sa slovenská DPH neuplatní.

Osobitné pravidlá: keď nezáleží na postavení zákazníka

Niektoré služby majú miesto dodania viazané na miesto ich fyzického poskytnutia alebo na miesto, kde sa nachádza predmet služby, nie na sídlo zákazníka. Patria sem napríklad:

• Nehnuteľnosti — miestom dodania je miesto, kde sa nehnuteľnosť nachádza.
• Služby poskytované osobne v prevádzke — napríklad kaderníctvo, masáž, konzultácia na mieste.
• Služby spojené s kultúrou, umením alebo športom — napríklad kurzy, vstupy na podujatia (miesto konania).
• Sprostredkovateľské služby a aukcie — podľa osobitných pravidiel.

Ak takúto službu poskytujete zahraničnému zákazníkovi a fyzicky sa odohráva na Slovensku, spravidla sa uplatní slovenská DPH bez ohľadu na to, či je zákazník podnikateľ, alebo nie. Presné posúdenie konkrétneho prípadu odporúčame overiť v zákone o DPH alebo s účtovníkom.

Príklad: Vediete školenie fyzicky v Bratislave pre skupinu zahraničných manažérov. Miestom dodania je Bratislava, preto sa na túto službu uplatní slovenská DPH.

Spotrebitelia zo zahraničia (B2C): väčšinou bez slovenskej DPH

Pri poskytovaní služieb fyzickej osobe zo zahraničia, ktorá nie je podnikateľom:

• Vo väčšine prípadov je miestom dodania krajina príjemcu, a teda sa uplatní DPH platná v jeho krajine, nie slovenská DPH.
• Faktúru vystavíte bez slovenskej DPH.

Výnimka — služba poskytnutá osobne v prevádzke: Ak sa služba poskytuje v prevádzke v zahraničí, uplatní sa DPH danej krajiny bez ohľadu na to, odkiaľ zákazník pochádza.

Ako sa to prejavuje na faktúre a v účtovníctve

Na faktúre:

Pri reverse charge uveďte:

• sumu bez DPH,
• poznámku o prenesení daňovej povinnosti na príjemcu,
• názov a IČ DPH príjemcu (potvrdzuje, že ide o podnikateľa).

V účtovníctve:

• Výnos zaúčtujete bez DPH.
• DPH si k odpočtu neuplatňujete, keďže ju neuplatňujete na výstupe.
• Takéto plnenie sa v daňových výkazoch uvádza v príslušnej sekcii pre plnenia s miestom dodania mimo tuzemska — presný postup overte v zákone o DPH alebo s účtovníkom.

Ak ste faktúru v SR omylom vystavili s DPH, môžete ju opraviť pomocou dobropisu.

Ako si overiť, či má zákazník registráciu na DPH

Pred vystavením faktúry si overte identifikačné číslo pre DPH zahraničného zákazníka v systéme VIES:

1. Zadáte krajinu a číslo IČ DPH.
2. Systém overí, či je subjekt registrovaný ako platiteľ DPH.
3. Ak áno, ide o podnikateľa a uplatní sa reverse charge.
4. Ak nie, môže ísť o spotrebiteľa alebo subjekt mimo EÚ — pravidlá miesta dodania sa môžu líšiť, presné znenie overte v zákone o DPH (§ 15 a § 16).

Ak si nie ste istí, poraďte sa s účtovníkom — pomôžu vám aj s účtovnými službami a daňovým priznaním online pri zahraničných transakciách.

Zahraničné transakcie a eFaktúra

Od 1. 1. 2027 budú eFaktúry (v štruktúrovanom formáte podľa normy EN 16931) povinne vystavovať tuzemskí platitelia DPH pri tuzemských B2B a B2G dodaniach; prijímať eFaktúry bude musieť každá právnická osoba a každý podnikateľ vrátane neplatiteľov DPH. Rozšírenie na cezhraničné transakcie a zrušenie kontrolného a súhrnného výkazu sa plánuje od 1. 7. 2030. Rok 2026 je prechodným obdobím, kedy je používanie eFaktúry dobrovoľné.

Do zavedenia povinnosti pri cezhraničných transakciách naďalej postačuje faktúra vo formáte PDF. Pri výbere fakturačného softvéru sa oplatí myslieť na budúcu podporu eFaktúry — pozrite si článok ako si vybrať fakturačný program pripravený na eFaktúru.

Časté otázky

Môžem faktúru zahraničnému podnikateľovi vystaviť s DPH 0 % namiesto bežnej sadzby?

Nie automaticky. Nulová sadzba DPH sa uplatňuje len na výslovne vymedzené oslobodené plnenia (napríklad vývoz tovaru). Pri službe s prenesením daňovej povinnosti faktúra neobsahuje sadzbu DPH, ale poznámku o reverse charge. Konkrétny prípad odporúčame konzultovať s účtovníkom.

Čo robiť, ak zahraničný zákazník nemá IČ DPH?

Overte, či je skutočne podnikateľom, prípadne cez VIES. Ak nie je platiteľom DPH, pravdepodobne ide o spotrebiteľa a uplatnia sa pravidlá pre B2C. V nejasných prípadoch odporúčame konzultáciu s účtovníkom.

Ktoré služby majú pevne určené miesto dodania?

Najmä tie, ktoré sa fyzicky poskytujú na konkrétnom mieste — práce na nehnuteľnosti, služby poskytnuté osobne v prevádzke, kultúrne a športové podujatia. Pri čisto online službách (webdizajn, preklady, grafika) sa spravidla uplatňuje základné pravidlo podľa sídla zákazníka.

Platí reverse charge aj pri dodaní tovaru zo Slovenska do zahraničia?

Nie, na dodanie tovaru sa vzťahujú iné pravidlá, vrátane možného oslobodenia od dane pri vývoze alebo dodaní do iného členského štátu. Presné znenie overte v zákone o DPH.

Zhrnutie

• Miesto dodania služby určuje, kde sa uplatní DPH — spravidla podľa sídla zákazníka.
• Pri cezhraničnom B2B obchode (podnikateľ voči podnikateľovi) sa faktúra vystavuje bez DPH s poznámkou o reverse charge.
• Pred vystavením faktúry si overte IČ DPH zákazníka v registri VIES.
• Ak sa služba fyzicky uskutočňuje na Slovensku, DPH sa môže uplatniť aj voči zahraničnému zákazníkovi.
• Pri zložitejších cezhraničných prípadoch sa oplatí poradiť sa s účtovníkom.
• Od roku 2027 sa postupne rozširuje povinnosť eFaktúry — overte si, či je váš fakturačný program pripravený.

Údaje platné k 21. 9. 2026, pravidelne aktualizujeme. Sumy a sadzby v článku vychádzajú z oficiálnych zdrojov (finančná správa, Sociálna poisťovňa, zbierka zákonov) a majú informatívny charakter – pred rozhodnutím ich overte s účtovníkom.