Faktúra poslaná e-mailom musí spĺňať rovnaké náležitosti ako papierová – musia na nej byť všetky povinné údaje podľa § 71 ods. 1 a § 74 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH, aj keď ide o PDF alebo iný elektronický formát. Od 1. januára 2027 však platiteľovi DPH PDF e-mailom pri faktúrach pre podnikateľov a verejnú správu nestačí – nastupuje povinnosť eFaktúry.
Čo je elektronická faktúra
Elektronická faktúra podľa zákona o DPH nie je nič zložité – ide o doklad v elektronickej forme, teda akýkoľvek formát, ktorý nie je papierový. E-mail s PDF, XML súbor či faktúra z účtovného softvéru uložená ako PDF – všetko sa považuje za elektronickú faktúru.
Zákon jasne hovorí: faktúrou je doklad v listinnej alebo elektronickej forme (§ 71 ods. 1 zákona o DPH). Náležitosti (údaje, ktoré tam musia byť) sú rovnaké bez ohľadu na to, či je faktúra papierová alebo elektronická – to upravuje § 74 toho istého zákona.
Povinné náležitosti na faktúre poslanej e-mailom
Na faktúre poslanej e-mailom nesmú chýbať tieto údaje:
- Označenie ako faktúra – slovo „faktúra”, nie „proforma” ani iné označenie
- Číslo faktúry – jedinečné v rámci vášho číselného radu za daný rok
- Dátum vyhotovenia – kedy ste faktúru vystavili
- Dátum splatnosti – dohodnutá lehota; ak nie je dohodnutá, počíta sa 30 dní od doručenia, medzi podnikateľmi spravidla najviac 60 dní
- Identifikácia dodávateľa – meno, adresa, IČO; ak ste platiteľ DPH, aj IČ DPH (formát SK + 10 číslic)
- Identifikácia odberateľa – meno, adresa; ak je odberateľ platiteľ DPH, jeho IČO a IČ DPH
- Popis dodaného tovaru alebo služby – čo ste dodali, v akom množstve a za akú jednotkovú cenu
- Sadzba DPH – ktorú sadzbu ste použili; ak plnenie DPH nepodlieha, musí byť uvedené „bez DPH”
- Suma DPH – koľko DPH ste vyčíslili
- Suma bez DPH a celková suma k úhrade
Faktúra sa vyhotovuje v čase dodania tovaru alebo služby, nie v čase platby.
Podrobný checklist všetkých náležitostí nájdete v našom nástroji: checklist náležitostí faktúry.
PDF faktúra e-mailom: stačí, a dokedy
Do 31. decembra 2026 je faktúra vo formáte PDF poslaná e-mailom naďalej v poriadku – pokiaľ obsahuje všetky náležitosti. Väčšina živnostníkov a malých s.r.o. faktúry takto vystavuje bez problémov.
Od 1. januára 2027 sa situácia mení: platitelia DPH musia faktúry za tuzemské dodania podnikateľom (B2B) a verejnej správe (B2G) vyhotovovať ako tzv. eFaktúry – vo formáte XML podľa normy EN 16931 – a odosielať ich cez digitálneho poštára (certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby). PDF e-mailom im v týchto prípadoch už nebude postačovať.
Neplatitelia DPH eFaktúry vystavovať nemusia – PDF e-mailom pre nich ostáva v poriadku aj po roku 2027. Od 1. 1. 2027 však aj oni musia vedieť eFaktúry prijímať, keď im ich pošle dodávateľ – platiteľ DPH. Faktúr pre spotrebiteľov (B2C) sa povinnosť netýka vôbec.
Čítajte viac: eFaktúra 2027: čo sa mení pre živnostníkov a malé firmy
Bezpečnosť a overiteľnosť elektronickej faktúry
Kľúčový rozdiel medzi „len PDF e-mailom” a eFaktúrou je overiteľnosť. PDF e-mailom si príjemca uloží do schránky a nájde ho vo svojom účtovníctve, finančná správa však nemá technickú možnosť overiť, či faktúra skutočne existuje, kedy bola doručená a či nejde o falzifikát.
eFaktúra cez digitálneho poštára:
- je automaticky doručená a zaevidovaná,
- údaje sa povinne odosielajú finančnej správe,
- dátum doručenia je preukázateľný.
Kým ste SZČO bez registrácie na DPH, na vystavovanie vám PDF naďalej stačí – na prijímanie eFaktúr od dodávateľov si však do 1. 1. 2027 zabezpečte digitálneho poštára alebo fakturačný program, ktorý ho obsahuje.
Ako správne poslať faktúru e-mailom (do 31. decembra 2026)
Aby bola PDF faktúra poslaná e-mailom bez pochybností uznaná:
- Vyhotovte faktúru v softvéri (Excel, Word, LibreOffice, účtovný program) – s úplnými náležitosťami podľa checklistu.
- Exportujte ju do PDF – zabezpečíte tak čitateľnosť a zabránite neželanej úprave.
- Pošlite ju e-mailom odberateľovi – s popisom „Faktúra č. XXXX” v predmete.
- Uchovajte si kópiu vo svojom účtovníctve; e-mail s prílohou slúži ako doklad o odoslaní.
- Dodržiavajte číselný rad – ďalšia faktúra nadväzuje na predchádzajúcu v tom istom roku.
Tip: Pri fakturácii e-mailom si uchovávajte aj potvrdenia o doručení. E-mail je dôkazom odoslania, nie doručenia – ak je pre vás dôležité preukázať, že faktúra prišla, požiadajte odberateľa o potvrdenie prijatia.
Faktúra bez podpisu – je platná?
Faktúra poslaná e-mailom nemusí byť podpísaná ani elektronicky podpísaná – rozhodujú povinné náležitosti. Ani eFaktúra nevyžaduje vlastný elektronický podpis; doručenie a pôvod zabezpečuje digitálny poštár. Naskenovaná papierová faktúra eFaktúrou nie je.
Oprava už poslanej faktúry
Ak zistíte chybu v už odoslanej faktúre, jej vymazanie a opätovné zaslanie nie je správnym postupom. Podľa zákona o DPH môžete:
- vydať dobropis (zníži pôvodne fakturovanú sumu), alebo
- vydať ťarchopis (dodatočne zvýši sumu, napríklad pri chybne nízkej cene), alebo
- v niektorých prípadoch faktúru stornovať a vystaviť novú.
Tieto opravné doklady sa musia odvolávať na číslo a dátum pôvodnej faktúry.
Podrobne: Ako opraviť chybnú faktúru: storno, dobropis a ťarchopis
Porovnanie: PDF e-mailom vs. eFaktúra XML
| Vlastnosť | PDF e-mailom | eFaktúra XML |
|---|---|---|
| Legálnosť do 31. 12. 2026 | Áno (B2B aj B2C) | Áno |
| Od 1. 1. 2027 | V poriadku pre B2C a pre neplatiteľov DPH | Povinná pre platiteľov DPH pri B2B a B2G |
| Automatické spracovanie | Nie | Áno |
| Preukázateľnosť doručenia | Len prostredníctvom e-mailu | Áno (digitálny poštár) |
| Údaje finančnej správe | Neodosielajú sa automaticky | Odošle ich poštár |
Časté otázky
Ak posielam faktúru e-mailom bez DPH, musí na nej byť IČ DPH?
Nie. Ak nie ste platiteľom DPH, postačuje meno, adresa a IČO. IČ DPH uvádzajú len tí, ktorí sú registrovaní pre DPH.
Stačí poslať faktúru ako obrázok alebo screenshot?
Nie. Faktúra musí byť v čitateľnom, stabilnom formáte – typicky PDF. Fotografia alebo screenshot nie sú vhodným elektronickým dokladom a pri kontrole môžu spôsobiť problém.
Ak odberateľ neprijíma faktúry e-mailom, môžem mu ju poslať inak?
Áno, spôsob doručenia je vhodné mať dohodnutý vopred. Zákon umožňuje papierovú aj elektronickú formu. Ak je dohodnutá eFaktúra vo formáte XML, samotné PDF nepostačuje.
Ak si odberateľ stiahne faktúru z portálu alebo aplikácie, je to elektronická faktúra?
Áno, ide o elektronickú formu, no pokiaľ nemá štruktúru XML podľa normy EN 16931 a neprechádza cez digitálneho poštára, nejde o eFaktúru podľa zákona č. 385/2025 Z. z.
Potrebujem riešiť digitálneho poštára už v roku 2026?
Povinne až od 1. januára 2027 – vtedy ho bude potrebovať každý podnikateľ, aj SZČO bez registrácie na DPH, pretože eFaktúry musí vedieť prijímať. Vybrať si ho a vyskúšať ešte v prechodnom období roka 2026 sa však oplatí.
Zhrnutie
-
Elektronická faktúra e-mailom (PDF) musí mať rovnaké náležitosti ako papierová – všetky povinné údaje podľa zákona o DPH.
-
Do 31. decembra 2026 je PDF e-mailom v poriadku, pokiaľ je správne vyhotovená.
-
Od 1. januára 2027 musia platitelia DPH vystavovať eFaktúry vo formáte XML podnikateľom a verejnej správe; prijímať ich musí každý podnikateľ.
-
Overiteľnosť je hlavným dôvodom zmeny – eFaktúra sa hlási finančnej správe a jej doručenie je preukázateľné.
-
Ak si chcete nastaviť správny proces fakturácie, pozrite si porovnanie fakturačných programov alebo si prečítajte, ako správne fakturovať.
Údaje platné k 21. 9. 2026, pravidelne aktualizujeme. Sumy a sadzby v článku vychádzajú z oficiálnych zdrojov (finančná správa, Sociálna poisťovňa, zbierka zákonov) a majú informatívny charakter – pred rozhodnutím ich overte s účtovníkom.
