Paušálne výdavky sa živnostníkovi oplatia vtedy, keď jeho skutočné náklady sú nižšie než 60 % príjmov – čo platí pre väčšinu služieb, poradenstva, IT a tvorivých profesií. Nevyplatia sa pri obchode, výrobe alebo remesle s drahým materiálom a pri príjmoch výrazne nad 33 000 €, kde paušál naráža na strop 20 000 €. Rozhodnutie ovplyvňuje daň aj odvody, preto sa oplatí prepočítať ho každý rok.
Ako paušálne výdavky fungujú
Namiesto zbierania bločkov si živnostník (SZČO s príjmami z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti) uplatní výdavky percentom z príjmov: 60 %, najviac 20 000 € ročne. K paušálu si navyše odpočíta zaplatené zdravotné a sociálne odvody. Základ dane je potom príjmy mínus paušál mínus odvody; z neho po odpočítaní nezdaniteľnej časti zaplatí daň 15 %, ak jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli 100 000 €.
Paušál môže použiť len ten, kto nie je platiteľom DPH po celý rok (alebo ním bol len časť roka podľa pravidiel zákona) – platiteľ DPH musí viesť skutočné výdavky.
Príklad 1: freelancer so službami
Grafička s ročným príjmom 30 000 € a skutočnými nákladmi 4 000 € (softvér, notebook, mobil).
- Paušál: 60 % × 30 000 = 18 000 € výdavkov → základ dane 12 000 € (mínus odvody a nezdaniteľná časť).
- Skutočné výdavky: 4 000 € → základ dane 26 000 €.
Paušál je jasne výhodnejší – rozdiel v základe dane je 14 000 €, čo pri sadzbe 15 % znamená o 2 100 € nižšiu daň a k tomu nižšie odvody v ďalšom roku.
Príklad 2: obchodník s tovarom
Predajca doplnkov s príjmom 60 000 € a nákladmi na tovar 40 000 €.
- Paušál: 60 % × 60 000 = 36 000 €, ale strop je 20 000 € → základ dane 40 000 €.
- Skutočné výdavky: 40 000 € → základ dane 20 000 €.
Tu vyhrávajú skutočné výdavky. Pravidlo: čím vyšší podiel nákladov a čím vyšší príjem, tým skôr sa paušál prestane oplácať.
Kde je hranica
Strop 20 000 € dosiahnete pri príjme 33 333 € (60 % z tejto sumy = 20 000 €). Nad touto úrovňou paušál už nerastie – pri príjme 50 000 € je to stále 20 000 €, teda efektívne 40 %. Zároveň platí, že ak vaše skutočné náklady prekročia 60 % príjmov (alebo 20 000 €), skutočné výdavky sú výhodnejšie bez ohľadu na obrat.
Vplyv na odvody
Paušál znižuje nielen daň, ale aj vymeriavací základ pre zdravotné a sociálne odvody v ďalšom období – tie sa počítajú z čiastkového základu dane. Živnostník s paušálom preto po dobrom roku platí nižšie odvody než ten, kto vykazuje vysoký zisk so skutočnými výdavkami. V roku 2026 sú minimálne odvody 425,03 € mesačne (zdravotné 121,92 €, sociálne 303,11 €); od 1. 7. 2026 pribúda pre SZČO s nižšími príjmami mikroodvod 131,34 €. Podrobnosti v článku Zdravotné a sociálne poistenie SZČO.
Čo paušál zjednoduší – a čo nie
Zjednoduší: žiadne bločky na výdavky, jednoduchá evidencia príjmov a pohľadávok, ľahšie daňové priznanie, menej sporov s daňovým úradom o uznateľnosti výdavkov.
Nezjednoduší: stále musíte evidovať príjmy, zásoby a pohľadávky, archivovať vystavené faktúry a sledovať obrat pre DPH. Nákup drahého vybavenia (auto, stroje) vám daň nezníži – je „v paušáli“.
Kedy zvážiť skutočné výdavky
- náklady na tovar, materiál alebo subdodávky presahujú 60 % príjmov,
- príjmy sú vysoko nad 33 000 € a náklady nezanedbateľné,
- plánujete veľkú investíciu (auto, vybavenie dielne), ktorú chcete odpisovať,
- stali ste sa platiteľom DPH – paušál použiť nemôžete.
Prechod medzi paušálom a skutočnými výdavkami je možný každý rok v daňovom priznaní – nie však spätne v rámci roka. Pri skutočných výdavkoch potrebujete doklady na všetko, najlepšie odfotené do fakturačného programu hneď pri nákupe.
Ako sa rozhodnúť za 5 minút
- Spočítajte očakávaný ročný príjem.
- Odhadnite skutočné náklady (tovar, materiál, subdodávky, vybavenie, auto, kancelária).
- Porovnajte: je 60 % z príjmu (max 20 000 €) viac než vaše náklady? → paušál.
- Nezabudnite: odvody si odpočítate v oboch prípadoch.
- Prepočítajte v našej kalkulačke paušálnych výdavkov – ukáže daň aj odvody pri oboch variantoch.
Časté otázky
Môžem si k paušálu odpočítať aj nájom kancelárie?
Nie. Paušál nahrádza všetky výdavky okrem zaplatených odvodov. Nájom, softvér, auto – všetko je v 60 %.
Platí paušál aj pre príjmy z prenájmu?
Nie. Paušálne výdavky sa vzťahujú na príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti; pri prenájme nehnuteľnosti sa uplatňujú skutočné výdavky.
Musím pri paušáli viesť účtovníctvo?
Nie, stačí evidencia príjmov, pohľadávok a zásob. Jednoduchý fakturačný program ju vedie automaticky.
Čo ak sa stanem platiteľom DPH v priebehu roka?
Za časť roka pred registráciou si môžete uplatniť paušál podľa pravidiel zákona; od registrácie musíte viesť skutočné výdavky. Situáciu prekonzultujte s účtovníkom.
Záver
Paušálne výdavky sú pre väčšinu živnostníkov v službách najjednoduchšia a najvýhodnejšia cesta – kým nerastú náklady alebo príjmy natoľko, že narazíte na strop. Rozhodnutie prepočítajte každý rok a majte poriadok v príjmoch: faktúry s náležitosťami, evidencia úhrad a sledovanie obratu pre DPH sú základ pri oboch variantoch. Údaje v článku platia k 30. 8. 2026.
Údaje platné k 30. 8. 2026, pravidelne aktualizujeme. Sumy a sadzby v článku vychádzajú z oficiálnych zdrojov (finančná správa, Sociálna poisťovňa, zbierka zákonov) a majú informatívny charakter – pred rozhodnutím ich overte s účtovníkom.
